Nya 3:12-regler för fåmansföretag

Nya 3:12-regler: Vad betyder de för fåmansföretag?

Den 22 september 2025 presenterade regeringen de nya 3:12-reglerna i budgetpropositionen. Dessa förändringar syftar till att förenkla och förbättra beskattningen av utdelningar och kapitalvinster i fåmansföretag, och de träder i kraft den 1 januari 2026. Hundratusentals företagare i Sverige påverkas av dessa regler, som länge varit föremål för diskussion och utredning. Målet är att främja entreprenörskap och underlätta för små och medelstora företag att växa.

Förändringar i 3:12-regelverket

Justeringarna i 3:12-reglerna innebär både förbättringar och försämringar för olika delägare. Vinnarna är de som inte tar ut någon lön eller låg lön från sina bolag, medan de som beräknar utdelning baserat på företagets löner kan få det sämre. Det är viktigt att förstå de föreslagna reglerna och undersöka vilka möjligheter som finns för att maximera kapitalbeskattad utdelning, enligt Susanne Pålsson, skattejurist på Ludvig & Co.

Ny modell för gränsbelopp

Reglerna för beräkning av gränsbelopp har setts över, vilket påverkar hur stor del av utdelning och kapitalvinst som beskattas som inkomst av kapital respektive som inkomst av tjänst. De nya reglerna ger många företagare med aktiebolag möjlighet att beräkna högre utdelning till låg skatt än tidigare. Samtidigt kan vissa fåmansföretagare behöva se över sin ägarstruktur och eventuellt omstrukturera ägandet, enligt Tommy Björklund, skattejurist och affärschef Skatt på Ludvig & Co.

Viktiga regeländringar

• En ny modell för beräkning av årets gränsbelopp införs, där dagens huvudregel och förenklingsregel slås ihop.
• Kravet för delägare att ta ut viss lön, det s.k. löneuttagskravet, slopas.
• Kravet på att äga minst 4 % av kapitalet i ett företag för att få beräkna lönebaserat utrymme slopas.
• Karensperioden för s.k. trädabolag förkortas från 5 till 4 beskattningsår.
• Ränteuppräkning av sparat utdelningsutrymme slopas.

Webbinarium för att förstå de nya reglerna

För att ge en tydlig bild av vad de nya reglerna innebär och hur de kan påverka både företag och ägare, arrangerar Ludvig & Co ett kostnadsfritt webbinarium den 9 oktober. Under webbinariet får deltagarna en sammanfattning av de nya reglerna samt information om hur man kan planera skatten på bästa sätt inför årsskiftet.

Vanliga frågor

• Vad är syftet med de nya 3:12-reglerna?
  Syftet är att förenkla och förbättra beskattningen av utdelningar och kapitalvinster i fåmansföretag.
• När träder de nya reglerna i kraft?
  De träder i kraft den 1 januari 2026.
• Vilka påverkas av de nya reglerna?
  Hundratusentals företagare i Sverige som driver fåmansföretag påverkas.
• Vad innebär slopandet av löneuttagskravet?
  Det innebär att delägare inte längre behöver ta ut en viss lön för att beräkna lönebaserat utrymme.